初級會計職稱初級會計實務講義：存貨清查

初級會計職稱初級會計實務講義：存貨清查

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(一)存貨盤盈的核算

1.批準前：

借：原材料、庫存商品等

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

【例題】甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈材料l00公斤，實際單位成本0.6萬元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。批準后計入的會計科目是(　)。

A.管理費用　B.營業(yè)外收入

C.資本公積　D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』

借：原材料60

貸：待處理財產(chǎn)損溢　60

借：待處理財產(chǎn)損溢60

貸：管理費用60

(二)存貨盤虧及毀損的核算

1.批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

2.批準后：

借：原材料 【殘料價值入庫】

其他應收款 【應由保險公司和過失人的賠款】

管理費用 【凈損失：一般經(jīng)營損失】

營業(yè)外支出 【凈損失：非常損失】

貸：待處理財產(chǎn)損溢

【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。在財產(chǎn)清查中：發(fā)現(xiàn)毀損材料實際成本100萬元，原增值稅進項稅額17萬元。經(jīng)查該材料屬于企業(yè)管理不善所致，由保管員個人賠償2萬元，殘料估價8萬元已辦理入庫手續(xù)，凈損失計入損益。則批準后正確的會計處理是(　)。

A.借記“原材料”科目8萬元

B.借記“其他應收款”科目2萬元

C.借記“管理費用”科目107萬元

D.借記“營業(yè)外支出”科目107萬元

『正確答案』ABC

『答案解析』

借：待處理財產(chǎn)損溢117

貸：原材料　100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17

借：原材料　8

其他應收款　2

管理費用　107

貸：待處理財產(chǎn)損溢　117

【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2010年因人為火災造成一批原材料毀損，實際成本1000萬元，原增值稅進項稅額170萬元。根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償800萬元。有關(guān)的正確的會計處理是(　)。

A.批準前將原進項稅額170萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢

B.由保險公司賠償800萬元計入其他應收款

C.計入營業(yè)外支出的凈損失為370萬元

D.批準后沖減待處理財產(chǎn)損溢1170萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』

批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢1170

貸：原材料1000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　170

批準處理后：

借：其他應收款800

營業(yè)外支出——非常損失370

貸：待處理財產(chǎn)損溢　1170