初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)難點(diǎn)歸納：第三章

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)難點(diǎn)歸納：第三章

第三章 負(fù)債

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為什么不是職工福利?

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)歸為此類)

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是在離職后福利中進(jìn)行核算的，應(yīng)付職工薪酬的核算明細(xì)科目為“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”，所以不算作短期薪酬當(dāng)中的職工福利費(fèi)明細(xì)科目。

2.哪些稅費(fèi)是不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的?

不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

1)印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2)耕地占用稅

借：無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

貸：銀行存款

3)契稅

借：無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

4)車輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.在不動(dòng)產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處里中抵扣的 60%、40%是什么意思，怎么進(jìn)行處理的?

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，以及 2016 年 5 月 1 日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。

基本賬務(wù)處理：購(gòu)入時(shí)：

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：銀行存款等第二年(第 13 個(gè)月)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　4.哪些情況需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途(如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

>>初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總（第1-8章）