初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)精講+典型例題：營業(yè)稅金及附加

初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)精講+典型例題：營業(yè)稅金及附加

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營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

(一)計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

【例題】(2010年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有(　　)。

A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項(xiàng)B增值稅是價(jià)外稅，不影響損益。

【例題】2010年4月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅150萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為l00萬元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%。與城建稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會計(jì)分錄如下：

『正確答案』

(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時

計(jì)算城建稅(350+150+100)×7%=42(萬元)

教育費(fèi)附加(350+150+100)×3%=18(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　　42

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　18

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　60

貸：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　60

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