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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)精講+典型例題：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 責(zé)任編輯：劉建婷 2018-09-09

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摘要：為了幫助考生充分了解初級(jí)會(huì)計(jì)師考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章節(jié)的重點(diǎn)難點(diǎn)，加深對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶，小編特整理了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)精講+典型例題：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境，僅供參考。

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)精講+典型例題：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境

企業(yè)總是需要資金從事投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而資金的取得，除了自有資金外，主要從金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)取得。金融政策的變化必然影響企業(yè)的籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。所以，金融環(huán)境是企業(yè)最為主要的環(huán)境因素之一。

1.金融機(jī)構(gòu)(了解)

金融機(jī)構(gòu)包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和其它金融機(jī)構(gòu)。

(1)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)

我國(guó)銀行主要包括各種商業(yè)銀行和政策性銀行。商業(yè)銀行，包括國(guó)有商業(yè)銀行(如中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行)和其他商業(yè)銀行(如交通銀行、廣東發(fā)展銀行、招商銀行、光大銀行等);政策性銀行主要包括開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。

(2)其他金融機(jī)構(gòu)

其他金融機(jī)構(gòu)包括金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司等。

2.金融工具

金融工具又稱交易工具，它是證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證，是貨幣資金或金融資產(chǎn)借以轉(zhuǎn)讓的工具。

【思考問(wèn)題】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如何規(guī)定?金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。其中，金融資產(chǎn)通常指企業(yè)的下列資產(chǎn):現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等;金融負(fù)債通常指企業(yè)的下列負(fù)債:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等。從發(fā)行方看，權(quán)益工具通常指企業(yè)發(fā)行的普通股、認(rèn)股權(quán)等。而財(cái)務(wù)管理?債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不包括權(quán)益工具。

一般認(rèn)為，金融工具具有以下特征：

(1)期限性

例如債權(quán)投資，期限性是指金融工具一般規(guī)定了償還期，也就是借款人拿到借款開(kāi)始，到借款全部?jī)斶€清為止所經(jīng)歷的時(shí)間。

(2)流動(dòng)性

流動(dòng)性是指金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換成貨幣時(shí)，其價(jià)值不會(huì)蒙受損失的能力。

(3)風(fēng)險(xiǎn)性

風(fēng)險(xiǎn)性是指投資于金融工具的本金是否會(huì)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可分為兩類：一是債務(wù)人不履行債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。另一類風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，這是金融資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格隨市場(chǎng)利率的上升而跌落的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)收益性

收益性是指金融工具能定期或不定期給持有人帶來(lái)收益的特性。

【注意】期限長(zhǎng)短可以影響流動(dòng)性快慢，流動(dòng)性越快，風(fēng)險(xiǎn)越低，但是收益性也低。

3.金融市場(chǎng)

(1)金融市場(chǎng)的分類

分類標(biāo)準(zhǔn)	類別	含義
交易期限	短期資金市場(chǎng) （貨幣市場(chǎng)）	期限不超過(guò)一年的資金交易市場(chǎng)
交易期限	長(zhǎng)期資金市場(chǎng) （資本市場(chǎng)）	期限在一年以上的股票和債券交易市場(chǎng)
交割時(shí)間	現(xiàn)貨市場(chǎng)	買(mǎi)賣(mài)雙方成交后，當(dāng)場(chǎng)或幾天之內(nèi)買(mǎi)方付款、賣(mài)方交出證券的交易市場(chǎng)
交割時(shí)間	期貨市場(chǎng)	買(mǎi)賣(mài)雙方成交后，在雙方約定的未來(lái)某一特定的時(shí)日才交割的交易市場(chǎng)
交易方式和次數(shù)	初級(jí)市場(chǎng) （發(fā)行或一級(jí)市場(chǎng)）	從事新證券和票據(jù)等金融工具買(mǎi)賣(mài)的轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)
交易方式和次數(shù)	次級(jí)市場(chǎng) （流通或二級(jí)市場(chǎng)）	從事已上市的舊證券或票據(jù)等金融工具買(mǎi)賣(mài)的轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)

(2)金融市場(chǎng)的要素(了解)

要素	含義
市場(chǎng)主體	參與金融市場(chǎng)交易活動(dòng)而形成買(mǎi)賣(mài)雙方的各經(jīng)濟(jì)單位
金融工具	借以進(jìn)行金融交易的工具，一般包括債權(quán)債務(wù)憑證和所有權(quán)憑證
交易價(jià)格	在一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)讓貨幣資金使用權(quán)的報(bào)酬
組織方式	金融市場(chǎng)的交易采用的方式

4.利率

利率也稱利息率，是利息占本金的百分比指標(biāo)。利率在資金分配以及企業(yè)財(cái)務(wù)決策中起著重要的作用。

(1)利率按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類

分類標(biāo)準(zhǔn)	類別	含義
按利率之間的變動(dòng)關(guān)系	基準(zhǔn)利率	基準(zhǔn)利率在整個(gè)利率體系中起主導(dǎo)作用的基礎(chǔ)利率。它的水平和變化決定其他各種利率的水平和變化。在西方一般以中央銀行的再貼現(xiàn)率為基準(zhǔn)利率。在中國(guó)，中國(guó)人民銀行對(duì)專業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)規(guī)定的存貸款利率為基準(zhǔn)利率。
按利率之間的變動(dòng)關(guān)系	套算利率	套算利率是指在基準(zhǔn)利率確定后，各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)基準(zhǔn)利率和借貸款項(xiàng)的特點(diǎn)而換算出的利率。例如，某金融機(jī)構(gòu)規(guī)定，貸款A(yù)AA級(jí)、AA級(jí)、A級(jí)企業(yè)的利率，應(yīng)分別在基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上加0.5%、l%、l.5%，加總計(jì)算所得的利率便是套算利率。
按利率與市場(chǎng)資金供求情況的關(guān)系	固定利率	固定利率是指在借貸期內(nèi)不作調(diào)整的利率。注意受通貨膨脹的影響，實(shí)行固定利率會(huì)使債權(quán)人利益受到損害。對(duì)債務(wù)人有利。
按利率與市場(chǎng)資金供求情況的關(guān)系	浮動(dòng)利率	浮動(dòng)利率是一種在借貸期內(nèi)可定期調(diào)整的利率。在通貨膨脹條件下采用浮動(dòng)利率，可使債權(quán)人減少損失。
按利率形成機(jī)制不同	市場(chǎng)利率	市場(chǎng)利率是指根據(jù)資金市場(chǎng)的供求關(guān)系，隨著市場(chǎng)而自由變動(dòng)的利率。
按利率形成機(jī)制不同	法定利率	法定利率是指由政府金融管理部門(mén)或者中央銀行確定的利率。