初級會計(jì)職稱輔導(dǎo)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的取得

初級會計(jì)職稱輔導(dǎo)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的取得

會計(jì)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

或應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：其他貨幣資金等

【提示】公允價值，是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格。金融資產(chǎn)的公允價值，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)加以確定。

【例題·計(jì)算題】

20×7年5月13日,甲公司支付價款105萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股,每股價格10.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲公司的賬務(wù)處理如下：

5月13日，購入乙公司股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100

應(yīng)收股利 5

投資收益 10

貸：其他貨幣資金——存出投資款 115

【例題·單選題】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費(fèi)8萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為(　)萬元。(2013年)

A.380 B.388 C.400 D.408

【答案】A

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=400-20=380(萬元)，交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易稅費(fèi)計(jì)入投資收益。

【例題·單選題】2014年1月3日，甲公司以1 100萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元)購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用10萬元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為(　)萬元。(2015年)

A.1 000 B.1 100 C.1 075 D.1 110

【答案】C

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1100-25=1075(萬元)。

【例題·單選題】2014年1月3日，甲公司以1 100萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元)購入乙公司發(fā)行的公司債券，其中交易費(fèi)用10萬元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為(　)萬元。

A.1 000 B.1 100 C.1 065 D.1 110

【答案】C

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