初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的出售

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的出售

企業(yè)出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果對(duì)持有至到期投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款等(實(shí)際取得價(jià)款)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資——成本(面值)

持有至到期投資——利息調(diào)整(按余額結(jié)轉(zhuǎn)，可能在借方)

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券的累計(jì)利息)

投資收益(差額，可能在借方)

【提示】出售，即終止確認(rèn)持有至到期投資的賬面價(jià)值，因此，影響其賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)科目(持有至到期投資和持有至到期投資減值準(zhǔn)備)全部終止確認(rèn)。

【例1-71】承【例1-68】和【例1-69】2×16年1月5日，甲公司將所持有的12 500份C公司債券全部出售，取得價(jià)款2 400 000元。當(dāng)日，甲公司該債券投資的賬面余額為2 380 562元，其中：成本明細(xì)科目為借方余額2 500 000元，利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119 438元。假定該債券投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——存出投資款 2 400 000

持有至到期投資——利息調(diào)整 119 438

貸：持有至到期投資——成本 2 500 000

投資收益 19 438

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