《經(jīng)濟法基礎》知識點：營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

初級會計職稱輔導《經(jīng)濟法基礎》知識點：營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定(營業(yè)額)

營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

(一)價外費用

1、價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2、計稅營業(yè)額(價外費用)不應包括：同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

(3)所收款項全額上繳財政。

(二)營業(yè)額的基本規(guī)定

1、價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額;

2、納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除;

3、單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

4、納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額：

(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

提示：(1)核算的順序：先平均價格，后組成計稅價格;(2)組成計稅價格的公式。

5、納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

6、購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額;(2)普通發(fā)票：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

7、外幣折合人民幣的規(guī)定：當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

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