高新企業(yè)增值稅加計抵減5%

先進制造業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（國科發(fā)火〔2016〕32號，含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，具體名單由相關(guān)部門確定。

一、高新企業(yè)增值稅加計抵減5%

1、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅(2023)17號)，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

2、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅(2023）25號)，自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

3、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2023年第43號)，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

二、高新企業(yè)加計遞減稅額

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

三、高新技術(shù)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額