一建法規(guī)高頻知識點：企業(yè)增值稅的規(guī)定

為幫助大家在一級建造師備考中查漏補缺，提高備考復(fù)習(xí)效率，希賽網(wǎng)一級建造師頻道為大家整理了一級建造師《建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識》高頻知識點，詳情如下：

企業(yè)增值稅的規(guī)定：

1、納稅人

在中國境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配服務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

一般納稅人：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

小規(guī)模納稅人(銷售額≦500 萬)：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

（1）當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;小規(guī)模納稅人不得抵扣；

（2）納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

2 、銷項稅額的抵扣

（1）下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外；

4）自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

（2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括周定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

4）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

3、稅率

（1）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，稅率為13%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。