基金法律法規(guī)知識點：財務(wù)報表

財務(wù)報表

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報表，外加所有者權(quán)益變動表。

一、資產(chǎn)負(fù)債表

1.資產(chǎn)負(fù)債表含義

(1)資產(chǎn)負(fù)債表也稱為企業(yè)的“第一會計報表”。

資產(chǎn)負(fù)債表報告了企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況，報告時點通常為會計季末、半年末或會計年末。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在特定時點的財務(wù)狀況，是企業(yè)經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。

2.會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

(1)資產(chǎn)部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產(chǎn)。

(2)負(fù)債表示企業(yè)所應(yīng)支付的所有債務(wù)。所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，是指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分，表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值，即在清償各種債務(wù)以后，企業(yè)股東所擁有的資產(chǎn)價值。

(3)所有者權(quán)益包括以下四部分：

一是股本，即按照面值計算的股本金。

二是資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項撥款轉(zhuǎn)入等。

三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。

四是未分配利潤，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。

3.資產(chǎn)負(fù)債表通常有以下四方面的基本作用：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表上的資源為分析收入來源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎(chǔ)。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項可以揭示企業(yè)資金的占用情況，負(fù)債項則說明企業(yè)的資金來源和財務(wù)狀況。

(4) 資產(chǎn)負(fù)債表可以為收益把關(guān)。

二、利潤表

1.利潤表含義

(1)利潤表(income statement)，亦稱損益表，反映一定時期(如一個會計季度或會計年度)的總體經(jīng)營成果，揭示企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生變動的直接原因。利潤表是一個動態(tài)報告。

(2)利潤表由三個主要部分構(gòu)成。第一部分是營業(yè)收入；

第二部分是與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費用、銷售費用和其他費用；第三部分是利潤。

(3)在評價企業(yè)的整體業(yè)績時，重點在于企業(yè)的凈利潤，即息稅前利潤(EBIT)減去利息費用和稅費。

三、現(xiàn)金流量表

1.現(xiàn)金流量表含義

(1)現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達(dá)的是在特定會計期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據(jù)收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。

(2)現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況。

(3)現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFF)。

(4)三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF)，NCF=CFO+CFI+CFF。