2019年稅務師考試《涉稅服務相關法律》重點知識點：行政法的淵源

行政法的淵源

(一)種類、制定機關與效力層級

1. 憲法

憲法是的根本大法，具有較高法律地位和法律效力。

2. 法律

(1)基本法律：由全國人民代表大會制定，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》。

(2)一般法律：由全國人民代表大會常務委員會制定，如《稅收征收管理法》、《車船稅法》。

(3)法律保留原則

稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由法律規(guī)定。

3. 行政法規(guī)

(1)行政法規(guī)由國務院制定，其效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。

(2)既包括依職權進行立法活動，也包括依(全國人大)授權進行立法活動。

【提示】授權立法(2017年新增)

(1)應當制定法律的事項尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務委員會有權作出決定，授權國務院可以根據實際需要，對其中的部分事項先制定行政法規(guī)，但是有關犯罪和刑罰、對公民政治權利的剝奪和限制人身自由的強制措施和處罰、司法制度等事項除外。(教材未收錄)

(2)授權決定應當明確授權的目的、事項、范圍、期限以及被授權機關實施授權決定應當遵循的原則。

(3)授權的期限不得超過5年，被授權機關應當在授權期滿前6個月，向授權機關報告授權實施情況。

4. 部門規(guī)章

(1)制定機關：國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構。

(2)效力層級：低于憲法、法律和行政法規(guī)。

5. 地方(政府)規(guī)章：由有地方立法權的地方人民政府制定。

【提示】禁止行政權隨意侵犯公民權：沒有法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令的依據，部門規(guī)章不得自行設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規(guī)范，不得增加本部門的權利或者減少本部門的法定職責。

6. 地方性法規(guī)：有地方立法權的地人民代表大會及其常務委員會。

【提示1】設區(qū)的市、自治州人民代表大會及其常務委員會根據本市的具體情況和實際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對城鄉(xiāng)建設與管理、環(huán)境保護、歷史文化保護等方面的事項制定地方性法規(guī)。

【提示2】憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章。

7. 其他淵源

除上述淵源外，行政法的淵源還有：民族自治條例和單行條例、國際條約和國際協(xié)定中涉及國內行政管理的部分、對行政活動具有約束力的法律解釋、行政機關制定和經公告公布的規(guī)范性文件。

(二)沖突的解決

在法律適用上，一般遵循以下3個原則：(1)上位法優(yōu)于下位法;(2)新法優(yōu)于舊法;(3)特別法優(yōu)于一般法