中級會計職稱中級會計實務(wù)每日一練（6.1）

中級會計職稱中級會計實務(wù)每日一練（6.1）

單選題

1. 甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備的賬面原值為360 000元，預(yù)計凈殘值為1 000元，預(yù)計可使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。至2008年末，在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為100 000元，不考慮所得稅等因素，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度營業(yè)利潤的影響數(shù)為()元。

A.86 400

B.29 600

C.116 000

D.144 000

2. 企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

3. 甲公司于2008年12月31日“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2009年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元，2009年12月31日計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元。假定稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除。2009年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0

B.20

C.50

D.40

4. 下列關(guān)于職工薪酬的表述，正確的是()。

A.為鼓勵銷售部門職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該計入銷售費用

B.支付給兼職和臨時職工的報酬不屬于職工薪酬的內(nèi)容

C.支付給離退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用

D.將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不屬于非貨幣性職工薪酬

5. 2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。

A. A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

參考答案：

1

[答案] C

[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計可收回金額100 000元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數(shù)=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費用為86 400元，計提的資產(chǎn)減值損失為29 600元。

2

[答案] A

[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80+10=30(萬元)

借：銀行存款　100

貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

借：其他業(yè)務(wù)成本　80

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70

——公允價值變動　10

將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：

借：公允價值變動損益　10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當(dāng)期的損益)

再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：

借：資本公積10

貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

3

[答案] A

[解析] 2009年末，預(yù)計負(fù)債的賬面價值=100-50+90=140(萬元)，因為稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于實際發(fā)生時可稅前扣除。因此預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值140-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。

4

[答案] C

[解析] 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計入“管理費用”科目，A選項不正確;兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，B選項不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，D選項不正確。

5

[答案] C

[解析] A公司的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資等 12

壞賬準(zhǔn)備 2

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 1

貸：應(yīng)收賬款 15

B公司的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款 15

貸：股本 3

資本公積——股本溢價 9

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 3