2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)模擬題：第七章

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單項(xiàng)選擇題

1、A公司以一批甲材料換入B公司一批乙材料，假設(shè)為不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換。甲材料的賬面余額為6000元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元，計(jì)稅價(jià)格為5700元;乙材料的賬面余額為6 500元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500元，計(jì)稅價(jià)格為6100元。A公司支付B公司300元的補(bǔ)價(jià)。A、B公司適用的增值稅率均為17%。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司換入乙材料的入賬價(jià)值為( )元。

A.5700

B.5932

C.6969

D.6000

2、甲公司以一流水線換入乙公司的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，該流水線的賬面余額為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為50萬(wàn)元，公司對(duì)該流水線已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為80萬(wàn)元;乙公司專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為30萬(wàn)元，由于市場(chǎng)原因，很難取得該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。雙方協(xié)議，乙公司支付給甲公司補(bǔ)價(jià)為10萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)把流水線設(shè)備運(yùn)至乙公司，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，計(jì)算甲公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.80

B.0

C.82

D.90

3、甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的精密儀器和專(zhuān)利權(quán)。有關(guān)資產(chǎn)如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)減少5萬(wàn)元)，公允價(jià)值為45萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值為30萬(wàn)元;公允價(jià)值合計(jì)75萬(wàn)元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值為15萬(wàn)元;專(zhuān)利權(quán)原價(jià)為63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元;公允價(jià)值合計(jì)80萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，甲公司為換入精密儀器支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。假定交換前后的用途不變，不考慮固定資產(chǎn)涉及的增值稅和無(wú)形資產(chǎn)涉及的營(yíng)業(yè)稅。則甲公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是( )。

A.換入精密儀器的入賬價(jià)值為15萬(wàn)元

B.換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為65萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元

D.影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為17萬(wàn)元

4、在不涉及補(bǔ)價(jià)、不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.以應(yīng)收賬款換入一宗土地使用權(quán)

B.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資

　　二、多項(xiàng)選擇題

1、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。

A.以公允價(jià)值為400萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換入甲公司賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為100萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并支付補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丙公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的持有至到期投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

D.以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元固定資產(chǎn)換入丁公司公允價(jià)值為400萬(wàn)元可供出售金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

2、企業(yè)進(jìn)行具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項(xiàng)可能同時(shí)影響雙方換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有( )。

A.企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.企業(yè)換出資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)為換入存貨交納的增值稅

3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理方法有( )。

A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的情況下，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的受托方代收代繳消費(fèi)稅會(huì)增加所收回的委托加工材料實(shí)際成本

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為公允價(jià)值

參考答案

1、【正確答案】：B

【答案解析】：A公司的賬務(wù)處理：

借：原材料——乙材料 5932

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 037(6 100×17%)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300

貸：原材料——甲材料 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 969(5 700×17%)

銀行存款 300

【該題針對(duì)“不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】：A

【答案解析】：甲公司換入資產(chǎn)的賬務(wù)處理處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理 90

累計(jì)折舊 50

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

貸：固定資產(chǎn) 150

換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值)90-(收到的補(bǔ)價(jià))10=80(萬(wàn)元)

借：無(wú)形資產(chǎn) 80

銀行存款 8

營(yíng)業(yè)外支出 2

貸：固定資產(chǎn)清理 90

3、【正確答案】：B

【答案解析】：A選項(xiàng)，換入精密儀器的入賬價(jià)值為19萬(wàn)元。C選項(xiàng)，確認(rèn)投資收益17萬(wàn)元。D選項(xiàng)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為15萬(wàn)元。計(jì)算過(guò)程如下：

換入精密儀器的入賬價(jià)值

=(75+5)×15/80+4=19(萬(wàn)元)

換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值

=(75+5)×65/80=65(萬(wàn)元)

賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn) 19

無(wú)形資產(chǎn) 65

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5

公允價(jià)值變動(dòng)損益 2

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 40

資本公積 5

交易性金融資產(chǎn)——成本 18

——公允價(jià)值變動(dòng) 2

投資收益 17

銀行存款 9

4、【答案】C

【解析】應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故選項(xiàng)A、B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A，比例=60/(400+60)×100%=13.04% < 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)B，比例=25/100×100%=25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)C，因?yàn)槌钟兄恋狡谕顿Y屬于貨幣性資產(chǎn)，所以該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)D，比例=30/(400+30)×100%=6.98%< 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

2、【正確答案】：BD

【答案解析】：在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備既不影響該企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，也不影響對(duì)方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。該企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)(或-收到的補(bǔ)價(jià));對(duì)方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=對(duì)方企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值(有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的情況下，以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ))+支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)(或+支付的補(bǔ)價(jià))。

3、【正確答案】：AD

【答案解析】：收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，因此選項(xiàng)B不正確;待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，因此選項(xiàng)C不正確。